[필수] 부가세 신고 이해하기

부가가치세란?

상품 거래나 서비스 제공에서 얻어지는 부가가치(이윤)에 과세하는 세금입니다. 소상공인/사업자가 납부하는 부가가치세는 매출(세액)에서 매입(세액)을 차감해 계산합니다.

- 부가가치세 = 매출세액 - 매입세액

과세기관 및 신고, 납부기간

  • 일반과세자(법인사업자, 개인 일반사업자)

법인사업자는 1년에 4회, 개인사업자는 2회 신고하며 과세기간 중에 월별 조기환급 신고를 한 경우에는 해당기간의 실적은 제외하고 신고해야 합니다. 개인 일반사업자는 직전 과세기간(6개월) 납부세액의 50%를 예정고지서(4월, 10월)에 의해 납부하여야 하고 예정고지된 세액은 확정신고 시 기납부세액으로 차감됩니다. 다만, 징수하여야 할 금액이 30만원 미만이거나 과세기간 개시일 현재 일반과세자(간이>일반)로 과세유형 전환된 사업자는 예정고지 대상에서 제외됩니다. 개인 일반사업자 중 사업부진자, 조기 환급발생자는 예정신고를 할 수 있으며 이 경우 예정고지는 취소됩니다.

  •  간이과세자(개인 간이사업자)

개인 간이과세자는 1년을 과세기간으로 하여 신고, 납부하게 됩니다. 다만, 7월 1일 기준 과세유형 전환 사업자(간이 > 일반)는 1월 1일 ~ 6월 30일을 과세기간으로 7월 27일까지 신고, 납부하여야 합니다. (*원칙적으로 신고 마감일은 7월 25일이며, 2020년은 25일이 주말이기 때문에 다음주 월요일인 27일까지 신고, 납부해야 합니다)

  •  신규사업자의 경우

과세기간은 사업개시일로부터 그 날이 속하는 과세기간 종료일(*7월 신고 : 창업일 ~ 6월 30일)까지이며, 신고 및 납부기간은 타 사업자와 동일합니다.

  • 폐업한 사업자의 경우

과세기간은 폐업일이 속하는 과세기간의 개시일부터 폐업일(*7월 신고 : 1월 1일~폐업일)까지이며, 신고 및 납부기간은 폐업일이 속하는 달의 다음 달 25일까지입니다.

부가가치세 확정 신고 및 납부 안내

  • 제1기 부가가치세 확정신고 및 납부 기간 : 7.1 ~ 7.25 (1월 ~ 6월 상반기 매출 및 매입 금액)
  • 제2기 부가가치세 확정신고 및 납부 기간 : 1.1 ~ 1.25 (7월 ~ 12월 하반기 매출 및 매입 금액)

부가가치세 신고방법

  1. 전자신고
  2. 서면신고 (우편 또는 직접 세무서 방문)

부가가치세 납부

  1. 홈택스 전자납부
  2. 인터넷/ARS/ATM 납부
  3. 신용카드 납부(금액 한도없음)
  4. 모바일 납부
  5. 국세계좌 및 가상계좌 납부
  6. 금융기관 및 우체국 직접 납부

기한 후 신고

사업자가 신고기한 내에 신고를 하지 못한 경우, 세무서에서 무신고에 대한 결정/통지하기 전까지는 기한 후 신고할 수 있습니다. (환급자도 가능) 기한 후 신고는 전자신고를 하시거나, 신고서를 작성하여 우편 또는 관할 세무서에 방문하여 제출하시면 됩니다. 또한 신고기한 경과 후 1개월 내에 신고하는 경우에는 무신고 가산세가 50% 발생하니 가능한 한 조기에 신고하셔야 합니다.

불성실하게 신고 또는 납부하는 경우 불이익

  1. 가산세 부담
    부당한 신고위반과 단순 신고위반으로 구분하여 부당한 신고 위반에 대하여는 가산세를 중과(40%)하고, 당초 신고납부기한의 다음날부터 자진납부일 또는 고지일까지의 기간에 1일 0.025%에 상당하는 금액을 납부지연가산세로 추가 부담하게 됩니다.
  2. 불성실 신고 사업자는 신고내용 확인 대상으로 선정

부가가치세 신고 시 유의할 사항

  1. 해당 과세기간 신용카드와 현금영수증 발행금액을 신고매출액에 정확히 반영하였는지 확인
  2. 과/면세 겸업자의 과세매출분을 면세매출분으로 신고하였는지 확인
  3. 폐업자, 간이과세자, 면세사업자 등으로부터 수취한 세금게산서 및 신용카드매출전표 등의 매입세액 공제여부를 확인
  4. 비영업용 소형 자동차의 구입, 임차(렌트), 유지와 관련한 매입세액을 불공제로 분류하여 신고하였는지 확인
  5. 개인적 용도나 접대비로 사용하고 교부받은 신용카드 매출전표 및 현금영수증의 매입세액을 불공제로 분류하여 신고하였는지 확인
  6. 과/면세 겸업자의 면세사업 관련 매입세액의 공제여부 확인
  7. 신용카드 매출전표 등 수령명세서 제출분 매입세액 공제여부 확인
  8. 신용카드발행 세액공제 한도 초과여부 확인
  9. 면세 농산물 등의 의제매입 세액공제 한도 초과여부 확인
  10. 재활용폐자원 수집업체의 사실과 다른 영수증 수취 및 공제대상 한도초과 여부 확인
  11. 금/구리/철스크랩 사업자의 매입자납부특례 기납부세액 일치여부 확인
  12. 오피스텔을 주거용으로 임대(면세전용)할 경우 부가가치세 신고 여부