의제매입세액 공제, 어떻게 받을 수 있나요?

의제매입세액 공제란?

농ㆍ축ㆍ수ㆍ임산물을 면세로 구입하고 원재료로 사용하여 부가가치세가 과세되는 재화를 제조ㆍ가공하거나 용역을 창출하는 사업자에 대하여 일정금액을 매입세액으로 공제하는 제도입니다

면세사업자로부터 구입한 부가 가치세가 면제되는 공제/면세품목(ex. 농,수,축,임산물)의 구입가액 중 일정 비율을 매입세액으로 인정할 수 있어야 하기 때문에 공제/면제 품목을 구매한 사실을 증빙할 수 있는 명세서 또는 계산서를 준비하고 이를 확정 신고에 반영해야 합니다.

누가 받을 수 있나요?

1) 일반과세 제조업자는, 중간 유통과정없이, 농, 어민으로부터 직접 공급받는 경우에만,
2) 간이과세 음식업자는 농,어민 또는 개인으로부터 직접 공급받는 경우에만 인정받을 수 있습니다

* 다만, 과세 기간에 매출액이 없는 신규 사업자는 의제매입세액 공제를 받을 수 없습니다. (공제액 산출이 과세기간별 매출액 대비 한도율의 범위에서 산출되기 때문에, 이를 계산할 수 없는 신규 사업자는 공제액이 산출되지 않아 공제를 받을 수 없습니다)

2020년, 한도율/공제율은?

* 한도율

한도율 (구분 별) 공제율
음식점 개인사업자 과세표준(6개월) 2억원 이하 9/109
과세표준(6개월) 2억원 이하 8/108
법인사업자 6/106
과세유흥장소 4/104
제조업(중소법인 및 개인사업자) 4/104
기타업종 2/102

* 공제율

구분 과세표준 음식점 기타업종
개인사업자 1억원 이하 과세표준의 65% 과세표준의 55%
1억원 초과 2억원 이하 과세표준의 60%
2억원 초과 과세표준의 50% 과세표준의 45%
법인사업자 과세표준의 40% 과세표준의 40%